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'Fec:tla
13.02.2018
Más
empleo con mejores leyes,
asignatura pendiente
S
i usted amable lector es empresa–
rio ogenera empleos, tendrá cla–
ro el terrible efectoque
se impuso
a
los patronesque pagan
ingresos
exentos
a sus trabajadores a partir del2014.
Los
conceptos exentos de Impues-
to sobre la Renta (ISR) son aquellos que
recibe
la persona física por los cuales no
causael gravamen envirtud de disposi–
ciónexpresa en la legislación que
regu–
la la materia.
Tiempo
extra,
días
de descanso tra–
bajados, indemnizaciones por riesgos de
trabajo, aguinaldos, prtmas vacaclona–
les odomlnlcales y cierto tipo de pagos
por separación son derechos inherentes a
la relación laboral que existen cuando un
empleado se ubica en los supuestos lega–
les para acceder a ellos. Son lrrenuncta–
bles, no negociables y objeto de sanción
en
caso
de om1slón.
El
fondo de ahorro, la previSión
soctal
o
reembolsos
de gastos médicos, denta–
les, hospitalarios o funerarios, confor–
man
prestaciones extralegales que el em–
presarto puede otorgar a sus trabajadores
paramejorar su
nivel
de vida y el del nú–
cleo
fam1llar,
buscando sentido de
per–
tenencia ycertidumbre, lo que coadyu–
va a concentrar esfuenos en pro de la
organización.
Unas
y otras prestaciones,
las
obliga–
tortas y
las
voluntarias son total o par–
ctalmente exentas de ISR,
así
lo dispone
la
Ley
ensu articulo 93.
Quien otorga
las
extralegales, sue-
le obtener bene.tlclos .tlscales -bajo cier–
tos parámetros no paga cuotas obrero/
patronales y, eventualmente, tampoco
contribuciones locales-
ya
que el legis–
lador para fomentar estos esquemas, así
lo contempló en
las
leyes del Seguro So–
cial
e lnfonavit y enciertas disposiciones
estatales desde
épocas
muy antiguas.
Durante décadas, el binomio perfecto,
exenciónpara el trabajador ybene.tlclos
.fiscales para el patrón, operó de
gran
ma-
nera para que el primero recibiese
más
de
lo que legalmente le correspondía, esti–
mulando la creación de mejores empleos
y de relaciones laborales
más
sanas
Si bien es cierto que algunos habrán
abusado del conceptomedlante simula–
ciones y estructuraS salarlales arbitrarlas,
en la mayoría de los casos se logrómejo–
rar
las
condiciones de trabajo a bajo cos–
to .fiscal.
En el2008 el legislador mostró por
primera
vez
que no estaba de acuer-
do con este tipo de prestaciones exentas
al Umitar su aplicación en el denomina–
do crédito .fiscal aplicable contra el
IETIJ,
una
especie de sanciónal patrón que
las
otorgaba.
Para
el2014 con
la
desaparición del
impuesto empresarial, el Congreso apro–
bó
la
deducción parcial en ISR de
las
prestaciones exentas: sólo 47% y excep–
cionalmente 53%
sería
deducible a partir
de
ese
ai'\o.
El
argumento: el quebranta–
miento de un principio noescrito deno–
minadosimetría .fiscal, consistente en
la acumulación de
ingresOS
de
un
sujeto
cuando otro deduce de su base
.tlscal,
en
el
caso
particular, cuando alguien
recibe
un
ingreSO
exento no lo
suma
asubase y
el otro silo
disminuye
alterando el cita–
do principio.
Para
el que no
se
encuentra Inmerso
en el ámbito
1lscal
el concepto
podría
pa–
recerle ambigUo y
s1n
sentido, el sigUien–
te ejemplo lo explicará: Sl obtenemos un
ingreSO
de 1,000 pesos y hacemos
gas–
tos por
ese
mismo monto, no
existe
utlll–
dad
y por tanto no hay pago de ISR. Sl en
ese mismo ejemplo los gastos fueron por
entregar conceptos exentos, la leysó-
lo permitiría deducir 470 pesos, quedan–
do a
cargo
del conttlbuyente
una
utllldad
de 530 pesos e ISR de 30%, equivalente a
159 pesos en
una
empresa endonde no se
ganó un solo peso.
Enocaslones este efectose genera
~r
~EL
ECONOMISTA
pagar prestaciones ineluáibles como el
agulnaldo, primavacacional, tiempo ex–
tra o pagos por separación, lo
cual
es ex–
cestvopara quien genera empleos.
Esta
perspectivadesmotiva aquien
quiere otorgar prestaciones adicionales a
sus trabajadores y lo obliga a pagar lo es–
trictamente legal, Umitando la oportUni–
dad de mejorar la caltdad de vida de sus
subordinados.
Sin embargo, no todo está perdido, la
legislación aún cuenta con espacios pa–
ra que el empresario ofrezca prestaciones
de calidad a sus colaboradores.
Existe en el mercado laboral tecno–
logía .fiscal de alta caltdad, con la cual
se ofrecen servicios en lugar de pres–
taciones, se cubren necesidades en vez
de entregar satisfactores, lo que evita la
trampa legal de la exención y sus conse–
cuenctas en estricto apego a
las
normas
vigentes. Expertos en capital humano y
sus
implicaciones .fiscales sustentan es–
tos efectos
No por ello debe renunclarse a lo otro.
es justo reincorporar la deducción to–
tal de
las
prestaciones exentas a la ley del
ISR.
La
decisión de exentar diversos con-
ce~tue
ciel congreso
y
oor ello no de-
be
ionarse aquien cumpla con un
1
mandato que emana de su sede, la so-
lución es tan sencilla comoderogar
una
fracción de un artículo. pero tan comple–
ja e importante que motivaría la creación
de empleos.
El
poder del conoclmiento y
la razón en beneficio del pais.
·a
autor es
director
general del
Centro
Ad–
ministratfvo
de
DesarroUo
Empresarial
y
asesor de
GINgroup.